Кейс: Оценка базы данных для постановки на баланс и снижения налоговой нагрузки.

Запрос учреждения: оценить базу данных для постановки НМА на баланс

Федеральное бюджетное учреждение обратилось в ООО «ГНК» с задачей определить рыночную стоимость разработанной ими базы данных — информационно-аналитической системы мониторинга качества образовательных услуг.

Цели оценки включали:

• корректную постановку нематериального актива на баланс учреждения;
• снижение налогооблагаемой базы за счёт амортизации НМА;

База данных была создана внутренними силами ФБУ, что потребовало анализа трудозатрат, используемого оборудования и дополнительных расходов.

Затратный подход, анализ трудозатрат и эксплуатационных расходов

Для оценки был применён затратный подход, основанный на принципе: рациональный покупатель не заплатит за объект больше, чем стоимость его воспроизводства в текущих условиях.

Работа включала:

• сбор данных о сотрудниках ФБУ, участвовавших в разработке ПО (программисты, аналитики, техники);
• анализ табелей рабочего времени с фактической детализацией часов по каждому исполнителю;
• расчёт стоимости разработки на основе рыночной ставки нормо-часа специалистов соответствующего профиля.

Кроме трудозатрат были учтены эксплуатационные расходы оборудования, задействованного в процессе разработки.

где:
СТО — затраты на обслуживание оборудования;
СМК — стоимость материалов и комплектующих;
СЭЭ — стоимость электроэнергии;
Агод — годовые амортизационные отчисления.

Были дополнительно учтены затраты на регистрацию патента. Итоговая стоимость скорректирована с учётом физического, функционального и экономического износа.

Определение стоимости НМА и эффект для ФБУ

По итогам оценки учреждение получило:

• увеличение стоимости активов за счёт корректной постановки НМА на баланс;
• обоснованную базу для начисления амортизации и снижения налога на прибыль;
• повышение качества учёта и прозрачности финансовой отчётности;
• усиление позиции для получения внешних заимствований и грантов.